Mise à jour du modèle des 3 lignes de défense

Il délimite les rôles de la gestion opérationnelle, de la gestion des risques et des fonctions de conformité, ainsi que de l'audit interne, afin de favoriser une gestion des risques efficace et une bonne gouvernance. Les organisations du monde entier utilisent largement ce modèle. 

Le modèle des "trois lignes de défense" est mis à jour 

L'IIA a remanié son modèle original des 3 lignes de défense afin que son objectif ne soit plus perçu principalement comme un cadre de défense, mais comme un outil actif au service de l'entreprise. Par conséquent, le modèle des trois lignes de défense est axé sur la "réalisation des objectifs" et sur la "facilitation d'une gouvernance et d'une gestion des risques solides" au sein de l'organisation.

Cependant, mis en œuvre fondamentalement dans les grandes et moyennes entreprises, le modèle n'a pas empêché les pratiques défectueuses de gestion des risques. Cela conduit par exemple à des pertes financières importantes, à des atteintes à la réputation, voire à des faillites. À l'heure de la permacrise, caractérisée par des multiples risques multiples (cybernétique, géopolitique, climatique, RH, etc.), le modèle des 3 lignes de défense avait besoin d'une évolution.

Un autre facteur décisif dans cette évolution a été le fait que de nombreuses mises en œuvre de l'ancien modèle étaient trop rigides. Les différentes lignes travaillaient souvent de manière isolée, en limitant les échanges au minimum, sous des supervisions peu coordonnées et avec des responsabilités cloisonnées.

Les praticiens du risque, du contrôle et de l'audit travaillaient fréquemment sur des systèmes différents et peu intégrés, ce qui entravait considérablement la fluidité de la circulation de l'information et l'efficacité de la collaboration.

Une adaptation du modèle des 3 lignes de défense était nécessaire pour relever ces défis.

Quelles sont les trois lignes de défense ? 

Le modèle des trois lignes de défense est un modèle qui répartit les responsabilités de la gestion des risques entre trois lignes de défense. Il établit une séparation précise des tâches et garantit que chaque ligne à un rôle spécifique dans la gestion des risques. 

Le rôle de la première ligne de défense

La première ligne de défense est responsable de la gestion quotidienne des risques. Elle comprend les responsables opérationnels, qui identifient, évaluent et gèrent les risques dans leurs domaines de responsabilité respectifs. Ils sont également chargés de mettre en œuvre les contrôles nécessaires pour atténuer ces risques et de veiller au respect des lois et réglementations en vigueur.

Le rôle de la deuxième ligne de défense

La deuxième ligne de défense se compose de fonctions et d'équipes qui soutiennent et supervisent la gestion des risques et la conformité, en veillant à ce que les pratiques de gestion des risques s'alignent sur les objectifs de l'organisation. Cette ligne comprend la gestion des risques, la conformité et d'autres fonctions de contrôle qui fournissent des orientations et un contrôle à la première ligne. La deuxième ligne veille à ce que les processus de gestion des risques de l'organisation soient efficaces et conformes aux lois, règlements et normes en vigueur.

Le rôle de la troisième ligne de défense  

La troisième ligne représente la fonction d'audit interne, qui fournit à l'organisation des services d'assurance et de conseil indépendants. L'audit interne évalue l'efficacité des processus de gestion des risques et de contrôle interne. Il fournit des évaluations objectives et des recommandations à l'organe directeur et à la direction de l'organisation. 

Quelle est la nouvelle version du modèle des trois lignes ?

Cette nouvelle version du modèle IIA présente désormais une structure plus rationalisée qui met l'accent sur les principes fondamentaux de "communication, coopération et collaboration" " et sur le fait que ""tous les rôles doivent travailler ensemble collectivement pour contribuer à la protection et à la création de valeur" " au sein de l'organisation. 

Renforcer et moderniser le modèle 

Les approches cloisonnées et les désalignements entre les lignes ne conviennent plus au monde des affaires d'aujourd'hui. L'agilité et la résilience sont essentielles. Dans cette optique, le nouveau modèle de l'IIA préconise une approche plus intégrée de la gestion des risques, favorisant une collaboration symbiotique et simultanée entre les fonctions de risque, de contrôle et d'audit, sous une supervision harmonisée, dans l'intérêt des parties prenantes.

Comment fonctionne le modèle des 3 lignes de défense ?

L'une des conditions préalables pour que le nouveau modèle tienne ses promesses réside dans l'organe directeur et la direction, qui doivent fournir aux entreprises un cadre aligné et cohérent en ce qui concerne l'organisation, les activités et les objectifs. Cela implique une communication bidirectionnelle constante entre les deux parties afin de garantir que la direction fixée par l'organe directeur puisse être atteinte en toute sécurité.

À cette fin, l'organe directeur doit être régulièrement alimenté avec les données sur les risques pour donner une vision dynamique de l'exposition actuelle et prévue de l'organisation face aux risques et des efforts d'atténuation, dans le but de permettre un ajustement rapide de la trajectoire, le cas échéant.

Cette vision holistique des risques ne peut être obtenue que par une combinaison efficace des contributions de la première et de la deuxième ligne, ce qui estompe la distinction entre les deux. 

Cela implique que la première ligne, qui gère les risques, assure la conformité et effectue des contrôles quotidiens, travaille en coordination avec la deuxième ligne, qui apporte une expertise et un soutien supplémentaires et remet en question la gestion des risques afin d'en accroître l'efficacité et d'en garantir la légalité.

Le flou volontaire entre la première et la deuxième ligne permet de maintenir la troisième ligne séparée pour fournir une assurance indépendante et objective à la direction et à l'organe de direction.

Le flou volontaire entre la première et la deuxième ligne permet de maintenir la troisième ligne séparée afin de fournir une assurance indépendante et objective à la direction et à l'organe de direction.  

Toutefois, la séparation dans le nouveau modèle ne signifie pas le détachement des opérations en cours. À cette fin, l'audit interne est positionné comme un partenaire ou un conseiller de confiance de la direction. 

L'audit interne doit conserver son mandat traditionnel et son statut d'indépendance et fournir en permanence des conseils et des suggestions sur les meilleures pratiques qui renforcent l'efficacité de la gestion des risques et de la gouvernance. 

Avantages et défis de la mise en œuvre du modèle des trois lignes

La gestion et le contrôle pratiques des risques, principalement par la mise en œuvre du modèle des trois lignes de maîtrise, offrent toute une série d'avantages à une organisation : 

• Amélioration de l'identification et de la gestion des risques : Chaque ligne du modèle apporte une perspective unique à l'identification et à la gestion des risques. Cette approche globale permet d'identifier les risques avec plus de précision et de les gérer efficacement.
• Amélioration du processus décisionnel : Grâce à une approche structurée de la gestion des risques, les organisations peuvent prendre des décisions plus éclairées. Une meilleure évaluation des risques permet de mieux comprendre les impacts potentiels sur l'organisation, ce qui favorise une prise de décision plus stratégique.
• Augmentation de la résilience opérationnelle : Le modèle améliore la capacité d'une organisation à résister et à s'adapter aux changements et aux chocs. Cela permet aux organisations de mieux se préparer et de répondre à des événements imprévus en gérant les risques de manière proactive.
• Conformité et respect des réglementations : Le modèle permet de s'assurer que l'organisation respecte les lois, les règlements et les politiques internes, réduisant ainsi les risques juridiques et réglementaires. 
• Renforcement de la confiance des parties prenantes : La mise en œuvre efficace du modèle peut renforcer la confiance des parties prenantes, notamment des investisseurs, des clients et des employés, car elle témoigne d'un engagement à gérer les risques de manière efficace.
• Amélioration continue : Le modèle des trois lignes encourage le contrôle et l'amélioration continus des processus de gestion des risques, en s'adaptant aux nouveaux risques et à l'évolution de l'environnement des entreprises.

Défis liés à la mise en place d'un cadre solide de gestion des risques 

La mise en œuvre du modèle des trois lignes est un challenge à relever. Elle nécessite un engagement de la part de la direction générale et de l'organe directeur pour mettre en place un cadre solide de gestion des risques. 

Elle nécessite également une communication et une collaboration claires entre les différentes lignes hiérarchiques afin de garantir que les responsabilités sont effectivement assumées. Enfin, les organisations doivent investir dans la formation et le développement pour renforcer les capacités au sein des trois lignes. 

Le modèle des trois lignes : Facteurs clés de succès

Chaque aspect du nouveau modèle des trois lignes repose sur "la communication, la coopération et la collaboration" entre les lignes. Ce principe est nécessaire pour que le modèle fonctionne efficacement et atteigne son objectif de protection et de création de valeur pour l'organisation, en particulier dans le monde moderne d'aujourd'hui.

Toutefois, il est plus facile à dire qu'à faire de créer les conditions qui favorisent une collaboration fluide, impartiale et approfondie au sein d'une organisation. Plusieurs défis se profilent à l'horizon et ne doivent pas être sous-estimés. 

Instaurer la confiance entre les lignes

La confiance dans ses fondements est nécessaire pour que le modèle des trois lignes soit fonctionnel. La confiance est la composante essentielle d'une collaboration efficace au sein d'une organisation. La confiance dans l'organe directeur qui donne le ton en encourageant et en affichant un comportement éthique et solide. 

La confiance dans la direction qui promeut la liberté d'expression et accueille favorablement les défis et les nouvelles perspectives. Enfin, la confiance entre les employés (première, deuxième et troisième lignes) ne peut se développer que si les deux conditions précédentes sont remplies.

Mais instaurer la confiance ne se fait pas du jour au lendemain ou par l'adoption d'un nouveau cadre. Il s'agit d'un processus à long terme qui doit faire (ou devenir) partie de l'ADN de l'entreprise en étant constamment observé et ancré dans chaque interaction de l'entreprise. 

Ceci est d'autant plus vrai dans l'environnement actuel, où les crises précédentes ont complètement redéfini les rapports des salariés au travail (loyauté, éthique, etc.). 

Partage de l'expertise à travers les lignes

L'expertise est une composante sous-jacente et intégrale de la confiance. Pour adopter l'aspect "communication, coopération et collaboration" du modèle des trois lignes, les rôles des lignes doivent être valorisés dans l'interaction. 

Cela signifie, par exemple, que la deuxième ligne doit disposer de toutes les compétences, ressources et expertises nécessaires pour soutenir et conseiller efficacement la première ligne ; celle-ci, en retour, appréciera et recherchera régulièrement le savoir-faire de la deuxième ligne pour améliorer son cadre de risque. Le même principe s'applique aux interactions avec la troisième ligne : l'audit interne. 

Cependant, l'expertise n'est pas statique par définition, et pour éviter de perdre sa pertinence et sa valeur, elle doit être constamment aiguisée pour s'adapter aux changements rapides des méthodologies, des techniques et des technologies, en particulier dans les domaines de la cybernétique et de l'intelligence artificielle.

 C'est pourquoi les organisations doivent fournir à leurs employés, toutes lignes confondues, une formation et des conseils. Cela permet de s'assurer qu'ils disposent des compétences et des outils appropriés pour travailler efficacement et donner confiance à l'organe directeur et à la direction dans leur capacité à protéger et à développer l'entreprise. I

l est également possible de faire appel à des prestataires de services d'assurance externes en cas de manque de compétences spécifiques. 

Numériser la collaboration à travers les lignes

Aujourd'hui, toute mise en œuvre d'un modèle repose sur une certaine forme de technologie, et le modèle des trois lignes ne fait pas exception à la règle. 

Tous les échanges de flux de données entre les lignes conceptualisées dans le modèle par l'IIA doivent être matérialisés, idéalement dans un référentiel numérique standard. 

L'objectif n'est pas seulement de fournir à l'entreprise une source unique de vérité, mais aussi de faciliter le partage de l'information et des meilleures pratiques entre les lignes, en supprimant les silos.

Toutefois, sans une solide adoption par les utilisateurs, l'impact de la technologie est minime sur la capacité du modèle à fonctionner efficacement. Par conséquent, les outils numériques doivent fournir rapidement des informations à valeur ajoutée tout en offrant une expérience utilisateur supérieure afin d'augmenter le taux d'engagement des utilisateurs et de garantir la saisie de données de qualité. Il est donc essentiel de choisir une technologie qui réponde aux exigences de l'utilisateur final d'aujourd'hui, mais aussi à ses besoins futurs.

Le nouveau modèle des trois lignes : Un modèle adapté au contexte actuel

Le nouveau "modèle des 3 lignes" de l'IIA est un complément bienvenu à l'ancien modèle. Il reconnaît que seule une approche coordonnée, structurée et holistique aidera les entreprises à gérer efficacement les risques. Ce concept n'a jamais été aussi vrai qu'aujourd'hui, dans un monde en proie à une pandémie qui a renforcé l'urgence d'une nouvelle façon de travailler, au-delà des frontières, dans un environnement en évolution rapide, incertain, complexe et hyperconnecté. Comme l'a déclaré Richard F. Chambers, président-directeur général de l'IIA, "la mise à jour du modèle des trois lignes répond aux complexités de notre monde moderne".

Toutefois, les organisations ne tireront profit du nouveau modèle que si elles disposent de la culture, de l'expertise et des outils appropriés. Les entreprises ont donc besoin d'aide pour résister à la diversité et à la complexité imprévues des nouveaux risques à venir, ce qui met en péril leur continuité et leur résilience.